普票也能抵扣進(jìn)項稅？專(zhuān)票能不按票面抵扣？能否抵扣進(jìn)項？怎么抵扣？今天一次性說(shuō)清楚！
這些情形普票也可抵扣！
情形一：甲公司的財務(wù)人員收到2張網(wǎng)約車(chē)的發(fā)票，分別是紙質(zhì)普通發(fā)票和電子普通發(fā)票，由于2張都是普通發(fā)票，因此未抵扣進(jìn)項稅。
正解：網(wǎng)約車(chē)的電子普通發(fā)票可以按照發(fā)票上注明的稅額，抵扣進(jìn)項稅，紙質(zhì)普通發(fā)票不能抵扣。
政策依據：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號 第六條第一項：
六、納稅人購進(jìn)國內旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷(xiāo)項稅額中抵扣。
（一）納稅人未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，暫按照以下規定確定進(jìn)項稅額
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
情形二：甲公司的財務(wù)人員收到2張收費公路通行費電子普通發(fā)票，1張左上角標識"通行費"字樣且稅率欄次顯示稅率，另一張左上角無(wú)"通行費"字樣，且稅率欄次顯示"不征稅"。由于兩張都是普通發(fā)票，因此未抵扣進(jìn)項稅。
正解：左上角標識"通行費"字樣，且稅率欄次顯示稅率或征收率的通行費電子普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅，稅率欄次顯示"不征稅"的發(fā)票不能抵扣進(jìn)項稅。
政策依據：《交通運輸部 財政部 國家稅務(wù)總局 國家檔案局關(guān)于收費公路通行費電子票據開(kāi)具匯總等有關(guān)事項的公告》（交通運輸部公告2020年第24號）第二條第一項
二、通行費電子票據分類(lèi)
（一）收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)通行費電子發(fā)票）。通行費電子發(fā)票包括左上角標識“通行費"字樣且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)征稅發(fā)票）以及左上角無(wú)"通行費"字樣，且稅率欄次顯示"不征稅"的通行費電子發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)不征稅發(fā)票）。
客戶(hù)通行經(jīng)營(yíng)性收費公路，由經(jīng)營(yíng)管理者開(kāi)具征稅發(fā)票,可按規定用于增值稅進(jìn)項抵扣；客戶(hù)采取充值方式預存通行費，可由ETC客戶(hù)服務(wù)機構開(kāi)具不征稅發(fā)票，不可用于增值稅進(jìn)項抵扣。
這些情形
專(zhuān)票不能按票面抵扣！
情形一：甲公司的財務(wù)人員從小規模納稅人手里購買(mǎi)了農產(chǎn)品，收到的專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額是10萬(wàn)，稅額是0.3萬(wàn)元，財務(wù)人員按照發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行了進(jìn)項稅申報抵扣。
正解：自小規模納稅人處購買(mǎi)農產(chǎn)品取得專(zhuān)用發(fā)票的，不按照票面稅額抵扣，而是以專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
可抵扣進(jìn)項稅=10×9%=0.9萬(wàn)，計入貨物成本10.3-0.9=9.4萬(wàn)。待領(lǐng)用時(shí)，若用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農產(chǎn)品，再進(jìn)行加計抵扣。
收到的專(zhuān)票應該進(jìn)行認證，并在當期進(jìn)項稅轉出。
政策依據：1、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條：
二、納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品，按下列規定抵扣進(jìn)項稅額：
（一）除本條第（二）項規定外，納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品,取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額；
從按照簡(jiǎn)易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額；
取得（開(kāi)具）農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
2、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第二條：
納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%。
3、《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第二條：
納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
情形二：甲公司財務(wù)人員收到了一張稅控設備技術(shù)維護費的專(zhuān)用發(fā)票，按照票面稅額進(jìn)行了申報抵扣。
正解：技術(shù)維護費可憑發(fā)票全額扣除。
取得的專(zhuān)用發(fā)票認證抵扣后，應在當期進(jìn)項稅轉出。技術(shù)維護費應該先全額計入“管理費用”，有應納稅額的全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。
政策依據：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統專(zhuān)用設備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15號）第二條、第三條
二、增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護費)，可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。技術(shù)維護費按照價(jià)格主管部門(mén)核定的標準執行。
三、增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專(zhuān)用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。
京公網(wǎng)安備:
Copyright ? 2016-2018 杭州寶順財務(wù)咨詢(xún)有限公司 浙ICP備14044194號-1 www.miitbeian.gov.cn
