今天分別從個(gè)人無(wú)償借款給企業(yè)和企業(yè)無(wú)償借款給個(gè)人，兩個(gè)方向來(lái)分析，一起來(lái)看一下吧！
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個(gè)人無(wú)償借款給企業(yè)不涉稅
（幾乎無(wú)涉稅風(fēng)險）
01、增值稅（不需要視同銷(xiāo)售）
財稅〔2016〕36號文件附件1第十四條規定，下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：
(一)單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì )公眾為對象的除外。
上述文件規定的主語(yǔ)是“單位或者個(gè)體工商戶(hù)”，不包括“其他個(gè)人”，因此，個(gè)人無(wú)償借款給企業(yè)不涉及增值稅。
02、個(gè)人所得稅（一般情況下不涉及）
最新個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例沒(méi)有視同銷(xiāo)售的規定，但是《個(gè)人所得稅法》第八條規定有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權按照合理方法進(jìn)行納稅調整：
(一)個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應納稅額，且無(wú)正當理由；
(二)居民個(gè)人控制的，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設立在實(shí)際稅負明顯偏低的國家（地區）的企業(yè)，無(wú)合理經(jīng)營(yíng)需要，對應當歸屬于居民個(gè)人的利潤不作分配或者減少分配；
(三)個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當稅收利益。
稅務(wù)機關(guān)依照前款規定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息。
03、企業(yè)所得稅
企業(yè)無(wú)償借款，無(wú)利息支出，也就無(wú)稅前扣除問(wèn)題。
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企業(yè)無(wú)償借款給個(gè)人
（涉稅風(fēng)險很多很大）
01、增值稅—需要視同銷(xiāo)售
財稅〔2016〕36號文件附件1第十四條規定，下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：
(一)單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì )公眾為對象的除外。
根據上述文件規定，企業(yè)無(wú)償借款給個(gè)人，應視同銷(xiāo)售，按照同期貸款服務(wù)利率繳納增值稅，按照貸款服務(wù)適用稅率6%（征收率3%，疫情期間免稅或者1%）。
02、企業(yè)所得稅
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷(xiāo)售貨物、轉讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定的除外。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國稅函[2008]828號）第二條規定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產(chǎn)，應按規定視同銷(xiāo)售確定收入。
(一)用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售；
(二)用于交際應酬；
(三)用于職工獎勵或福利；
(四)用于股息分配；
(五)用于對外捐贈；
(六)其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途。
需要提醒的是，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權按照合理方法調整。
03、個(gè)人所得稅
(1)企業(yè)將資金無(wú)償借給個(gè)人股東——有個(gè)稅風(fēng)險（同時(shí)滿(mǎn)足兩個(gè)條件：①納稅年度終了后既不歸還；②又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者向企業(yè)借款用于購買(mǎi)房屋及其他財產(chǎn)，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員）
財稅〔2003〕158號第二條規定，納稅年度內個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)（個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個(gè)人所得稅。
財稅〔2008〕83號文件規定，符合以下情形的房屋或其他財產(chǎn)，不論所有權人是否將財產(chǎn)無(wú)償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應依法計征個(gè)人所得稅。
企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買(mǎi)房屋及其他財產(chǎn)，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。
(2)企業(yè)將資金無(wú)償借給企業(yè)員工個(gè)人—有個(gè)稅風(fēng)險（同時(shí)滿(mǎn)足兩個(gè)條件：①納稅年度終了后既不歸還；②向企業(yè)借款用于購買(mǎi)房屋及其他財產(chǎn)，將所有權登記為企業(yè)其他人員）
財稅〔2008〕83號文件規定，符合以下情形的房屋或其他財產(chǎn)，不論所有權人是否將財產(chǎn)無(wú)償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應依法計征個(gè)人所得稅。
企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買(mǎi)房屋及其他財產(chǎn)，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。
對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照"工資、薪金所得''項目計征個(gè)人所得稅。
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