1、《中華人民共和國勞動(dòng)法》第七十二條規定：“社會(huì )保險基金按照保險類(lèi)型確定資金來(lái)源，逐步實(shí)行社會(huì )統籌。用人單位和勞動(dòng)者必須依法參加社會(huì )保險，繳納社會(huì )保險費?！?/div>
3、《中華人民共和國勞動(dòng)合同法》第四十六條第一項規定：“勞動(dòng)者依照本法第三十八條規定解除勞動(dòng)合同的，用人單位應當向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟補償金?！?/div>
通過(guò)過(guò)以上相關(guān)規定的解析，企業(yè)為員工繳納社保以及代扣代繳，是法定的義務(wù)，任何單位和個(gè)人不得拒絕。
因此，單位想通過(guò)讓員工簽訂“放棄社保繳納”承諾，規避社保繳納，根本不可??！如果員工到勞動(dòng)部門(mén)投訴企業(yè)未依法為勞動(dòng)者繳納社會(huì )保險費，企業(yè)還得支付經(jīng)濟補償。
風(fēng)險五：降低員工“名義工資”，增加員工費用報銷(xiāo)
公司發(fā)放員工的工資為8000元。通過(guò)公司賬面發(fā)放3000元，另外的5000元通過(guò)讓職工到處找費用票，從而少繳個(gè)稅與社保。有企業(yè)想通過(guò)降低員工“名義工資”，增加員工費用報銷(xiāo)，員工總的收入沒(méi)有減少，只是員工繳納社保的基數降低了，從而實(shí)現規避社保繳納成本的上升。
企業(yè)想采用這種方式規避社保繳納，有很大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險！
提醒：
1、在金三系統上線(xiàn)以后，想要開(kāi)具正規有效的發(fā)票，都需要有真實(shí)的業(yè)務(wù)，否則，便屬于虛開(kāi)，企業(yè)存在涉稅風(fēng)險；
2、根據個(gè)人所得稅法實(shí)施條例相關(guān)規定，工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得；
3、單位支付給職工的勞動(dòng)報酬以及其他根據有關(guān)規定支付的工資，不論是計入成本的還是不計入成本的，不論是按國家規定支付列入計征獎金稅項目的還是未列入計征獎金稅項目的，均應列入工資總額的計算范圍。
通過(guò)對金三系統、個(gè)人所得稅相關(guān)規定、社保繳納基數相關(guān)規定的解析，企業(yè)想通過(guò)降低員工“名義工資”，增加員工費用報銷(xiāo)，也是存在巨大的涉稅風(fēng)險與社保補繳的風(fēng)險。
風(fēng)險六：降低員工“名義工資”，從未入賬收入中另行支付工資
公司發(fā)放員工的工資為8000元。通過(guò)公司賬面發(fā)放3000元，另外的5000元通過(guò)一些收入不入賬的私人賬戶(hù)資金來(lái)支付。在一些特定的行業(yè)中，其服務(wù)對象大部分為個(gè)人消費者，如：餐飲行業(yè)、酒店行業(yè)、零售行業(yè)等，大部分個(gè)人消費者，在消費時(shí)未向商家索取發(fā)票，一些經(jīng)營(yíng)不規范的企業(yè)，便將客戶(hù)未開(kāi)具發(fā)票的收入，未進(jìn)行合規報稅，單獨建立了“小金庫”。
社保入稅后，企業(yè)為了規避社保的繳納成本，便降低員工“名義工資”，從未入賬收入中另行支付一部分工資，其目的是為了降低社保繳納基數。
企業(yè)想采用這種方式規避社保，有很大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險！
提醒：
1、隨著(zhù)金稅三期的上線(xiàn)，不同行業(yè)的未開(kāi)票收入比率，早已在大數的監控之下，如：零售行業(yè)未開(kāi)票收入占總收入的比率為60%-70%，汽車(chē)維修行業(yè)未開(kāi)票收入占總收入的比率為40%-60%；
2、對于收入不入賬的頻繁交易的私人賬戶(hù)早已經(jīng)納入了大數據監控，加之該賬戶(hù)時(shí)常將資金匯入公司賬戶(hù)，和企業(yè)總有千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，隨時(shí)都有可能會(huì )被查出。
通過(guò)對以上行業(yè)特點(diǎn)的分析，稅務(wù)部門(mén)要查出企業(yè)的假賬、未入賬收入、未入賬支出，也是分分鐘的事情，企業(yè)不要有僥幸的心里。
風(fēng)險七：降低員工“名義工資”，員工另行開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票報銷(xiāo)“工資”
公司發(fā)放員工的工資為8000元。通過(guò)公司賬面發(fā)放工資薪金3000元，另外的5000元通過(guò)員工去稅局虛開(kāi)勞務(wù)費發(fā)票頂抵工資，從而少繳個(gè)稅與社保。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，銷(xiāo)售部門(mén)一直也是企業(yè)的關(guān)鍵部門(mén)，銷(xiāo)售人員的工資也是多勞多得和業(yè)績(jì)掛鉤，社保入稅以后，高額的工資待遇也就預示著(zhù)高額的社保繳納基數，同時(shí)還有高額的個(gè)人所得稅。
因此，很多企業(yè)就會(huì )動(dòng)腦筋，以降低員工“名義工資”，員工另行開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票報銷(xiāo)，來(lái)實(shí)現“工資”的獲取，從而降低社保繳納成本與個(gè)人所得稅。
企業(yè)想采用這種方式規避社保，有很大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險！
提醒：
根據財稅〔2009〕29號文相關(guān)規定：
1、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續費及傭金支出（也就是勞務(wù)費），不超過(guò)規定計算限額以?xún)鹊牟糠?，準予扣除；超過(guò)部分，不得扣除；
2、按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機構或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入計算限額。
通過(guò)對以上政策相關(guān)規定的解析，對于同一個(gè)公司的同一員工，勞動(dòng)關(guān)系和勞務(wù)關(guān)系不能并存，也就是說(shuō)，員工不能既取得工資薪金又取得勞務(wù)報酬。
因此，企業(yè)想采用這種方式規避社保，是有很大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的！
風(fēng)險八：降低員工“名義工資”，增加員工福利支出
在社保入稅后，企業(yè)更多的是希望通過(guò)籌劃來(lái)降低繳費的基數，有些企業(yè)就想到了降低員工“名義工資”，增加員工福利支出。
如：職工生活困難補助、探親路費、計劃生育補貼、冬季取暖補貼、防暑降溫費、嬰幼兒補貼（即托兒補助）、獨生子女牛奶補貼、獨生子女費、“六一”兒童節給職工的獨生子女補貼、工作服洗補費、獻血員營(yíng)養補助及其他保險福利費。
提醒：
企業(yè)想通過(guò)增加員工福利支出來(lái)降低企業(yè)社保，是需要符合一定的時(shí)期與特定的事項才能列支，并非企業(yè)可以全員常態(tài)化的列支。
也就是說(shuō)，想降低員工“名義工資”，增加員工福利支出，實(shí)際上空間非常有限。
風(fēng)險九：通過(guò)“薪酬外包”的方式來(lái)實(shí)現降低社保繳納基數
企業(yè)通過(guò)“薪酬外包”來(lái)降低社?；鶖?，主要表現形式為：?jiǎn)T工的一部分工資由本用人單位發(fā)放，另一部分由其他公司以勞務(wù)費的明目發(fā)放。
這樣一來(lái)，用人單位只需以本單位發(fā)放的工資為基數繳納社保。至于另一部分工資，由于該員工與勞務(wù)公司簽訂了勞務(wù)協(xié)議，而勞務(wù)關(guān)系不繳社保，由此，用人單位似乎達到了節費的目的。
這只是公司單方面的設想而已，在稽查面前都是無(wú)法自圓其說(shuō)的。
提醒：
該種方案，表面上看好像符合法律規定，畢竟勞務(wù)用工確實(shí)無(wú)需交納社保，但實(shí)際上用人單位是在基礎事實(shí)上玩把戲。
實(shí)質(zhì)重于形式，員工不為該公司提供任何勞動(dòng)，是以合法形式掩蓋非法目的。一旦被查實(shí)無(wú)實(shí)際勞務(wù)行為，用人單位必然要補繳社保，并繳納滯納金和罰款。
不僅如此，勞務(wù)公司向用人單位開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票，既然根本無(wú)實(shí)際勞務(wù)行為，用人單位和勞務(wù)公司可能共同涉嫌虛開(kāi)增值稅發(fā)票的犯罪。
所以，通過(guò)“薪酬外包”的方式來(lái)實(shí)現降低社保繳納基數，是有風(fēng)險的！
風(fēng)險十：企業(yè)采取“一份”工資，“兩人”領(lǐng)取。降基數不降工資
有些企業(yè)為了達到降低社保繳納基數，也是煞費苦心，有家企業(yè)是這樣籌劃的，將員工工資一分為二，一部分工資由單位發(fā)放給員工本人；將另一部分工資發(fā)放給員工已退休的父母（讓該員工已退休的父母當用人單位的“返聘員工”）。
這樣一來(lái)，用人單位只需以發(fā)放給員工的那部分工資為基數繳納社保。至于另一部分工資，由于用人單位無(wú)需為退休返聘人員繳納社保，拆分出來(lái)的這部分工資就能免繳社保，由此，用人單位似乎能達到節費的目的。
提醒：
1、參保單位繳納基本養老保險費的基數可以為職工工資總額，也可以為本單位職工個(gè)人繳費工資總額基數之和；
2、參保單位繳納基本醫療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險費的基數為職工工資總額；
3、工資總額是指各單位在一定時(shí)期內直接支付給本單位全部職工的勞動(dòng)報酬總額，由計時(shí)工資、計件工資、獎金、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補貼等組成。勞動(dòng)報酬總額包括：在崗職工工資總額；不在崗職工生活費；聘用、留用的離退休人員的勞動(dòng)報酬；外籍及港澳臺方人員勞動(dòng)報酬以及聘用其他從業(yè)人員的勞動(dòng)報酬。
通過(guò)以上對勞社險中心函〔2006〕60號文相關(guān)規定的分析，聘用、留用的離退休人員的勞動(dòng)報酬也包含在企業(yè)的工資總額之中，也需要作為繳納企業(yè)部分社保繳納的基數，雖然能夠降低一點(diǎn)，但不明顯，得不償失呀！
05
附：企業(yè)繳納社會(huì )保險費的正確賬務(wù)處理！
（最全處理攻略）
企業(yè)繳納社會(huì )保險費，這兩種賬務(wù)處理錯誤最常見(jiàn)！
問(wèn)題：
錯誤處理方法一：企業(yè)按照實(shí)發(fā)工資計提應付職工薪酬
該商貿企業(yè)工資表如下：
企業(yè)財務(wù)人員賬務(wù)處理如下：
1、計提工資
借：管理費用 職工工資 27600元
貸：應付職工薪酬 工資 27600元
2、計提社會(huì )保險
借：管理費用 社會(huì )保險 8400元
貸：應付職工薪酬 社保 8400元
★正確的賬務(wù)處理是：
1、計提工資
借：管理費用 職工工資 30000元
貸：應付職工薪酬 工資 30000元
2、計提公司承擔社會(huì )保險
借：管理費用 社會(huì )保險 6000元
貸：應付職工薪酬 社保 6000元
3、繳納社會(huì )保險
借：應付職工薪酬 社保 6000元
應付職工薪酬 工資 2400元
貸：銀行存款 8400元
4、發(fā)放工資
借：應付職工薪酬 工資 27600元
貸：銀行存款 27600元
錯誤處理方法二：企業(yè)全額承擔社會(huì )保險費
某些企業(yè)在與職工協(xié)商工資時(shí)，會(huì )全額承擔職工應承擔的社會(huì )保險部分，即雙方約定的工資為實(shí)發(fā)凈工資。企業(yè)做工資表如下：
企業(yè)財務(wù)人員賬務(wù)處理如下：
1、計提工資
借：管理費用 職工工資 30000元
貸：應付職工薪酬 工資 30000元
2、繳納社保，企業(yè)承擔全部社保費用
借：管理費用 社會(huì )保險 8400元
貸：應付職工薪酬 社保 8400元
★正確的處理方法如下：
假設該公司所在地個(gè)人應繳納的社保比例為8%，企業(yè)應繳納的社保比例為20%，則換算計費基數后重新列工資表如下（換算辦法：社保繳費基數=（實(shí)發(fā)工資+扣減的個(gè)稅）÷92%）：
我們關(guān)注到，這種情況下，企業(yè)計算社會(huì )保險的基數不是30000元，而應該是32608.70元（=30000÷92%），個(gè)人應承擔的社保不再是2400元，而是2608.70（=32608.70×8%），同樣，其企業(yè)應承擔的社會(huì )保險也不再是6000元，而應該是6521.74元（=32608.70×20%）。
企業(yè)財務(wù)人員應做賬務(wù)處理如下：
1、計提工資
借：管理費用 職工工資 32608.70元
貸：應付職工薪酬 工資 32608.70元
2、計提公司承擔的社會(huì )保險
借：管理費用 社會(huì )保險 6521.74元
貸：應付職工薪酬 社保 6521.74元
3、繳納社會(huì )保險
借：應付職工薪酬 社保 6521.74元
應付職工薪酬 工資 2608.70元
貸：銀行存款 9130.44元
4、發(fā)放工資
借：應付職工薪酬 工資30000元
貸：銀行存款 30000元
結語(yǔ)：
企業(yè)財務(wù)人員務(wù)必要弄清社會(huì )保險的計費基數，分清企業(yè)應負擔的社會(huì )保險部分和職工個(gè)人應負擔的社會(huì )保險部分的不同性質(zhì)，避免出現錯誤的賬務(wù)處理，為企業(yè)減少不必要的損失。
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