超出經(jīng)營(yíng)范圍就不能開(kāi)票？只要不開(kāi)具發(fā)票，就不需要申報收入？大家比較容易弄錯的問(wèn)題，統一給大家回復下。

一  超出經(jīng)營(yíng)范圍就不能開(kāi)票

錯誤！增值稅發(fā)票的開(kāi)具范圍，納稅人的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)日趨多元化，在主營(yíng)范圍以外也會(huì )發(fā)生其他屬于增值稅應稅范圍的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。所以納稅人自行開(kāi)具增值稅發(fā)票或向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，不受其營(yíng)業(yè)執照中的營(yíng)業(yè)范圍限制，只要發(fā)生真實(shí)的應稅業(yè)務(wù)均可開(kāi)具增值稅發(fā)票。
2016年5月6日國家稅務(wù)總局政策解答政策組發(fā)言材料
“9.一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記范圍業(yè)務(wù)，是自開(kāi)發(fā)票還是由稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)發(fā)票？
答：一般納稅人一律自開(kāi)增值稅發(fā)票?！?br style="padding: 0px; margin: 0px;">超范圍經(jīng)營(yíng)開(kāi)具發(fā)票分以下兩種情況：
（1）臨時(shí)性業(yè)務(wù)，建議向主管稅務(wù)機關(guān)說(shuō)明情況后，增加相應征收品目，自行開(kāi)具發(fā)票。需要專(zhuān)用發(fā)票的建議攜帶代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票所需資料至主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)大廳，向主管稅務(wù)機關(guān)說(shuō)明情況，由主管稅務(wù)機關(guān)辦理代開(kāi)專(zhuān)票事宜。
（2）經(jīng)常性業(yè)務(wù)：建議先聯(lián)系工商部門(mén)變更經(jīng)營(yíng)范圍，再由主管稅務(wù)機關(guān)增加相應的征收品目及征收率，自行開(kāi)具發(fā)票。需要專(zhuān)票的建議先聯(lián)系工商部門(mén)變更經(jīng)營(yíng)范圍，再攜帶代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票所需資料至主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)大廳辦理代開(kāi)專(zhuān)票事宜?！?/span>

二  只要不開(kāi)具發(fā)票，就不需要申報收入？

這是錯誤的??！取得未開(kāi)票收入也需要如實(shí)申報，對一般納稅人而言，應填寫(xiě)增值稅申報表附表（一）未開(kāi)具發(fā)票欄次

對小規模納稅人而言，應根據征收率的不同填寫(xiě)申報表相應欄次如應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）、應征增值稅不含稅 銷(xiāo)售額（5%征收率）、銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售額、免稅銷(xiāo)售額、出口免稅銷(xiāo)售額。

未開(kāi)票收入是什么？

顧名思義，未開(kāi)票收入就是沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票的收入。在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，取得未開(kāi)票收入是因為銷(xiāo)售金額很小且是對自然人的銷(xiāo)售，開(kāi)發(fā)票沒(méi)有實(shí)際意義。例如餐飲業(yè)的一般納稅人，客人大部分是散客，就餐后一般不會(huì )索要發(fā)票。這時(shí)取得的收入就是未開(kāi)票收入。

未開(kāi)票收入如何申報？

對一般納稅人而言：

假設某企業(yè)為一般納稅人，5月銷(xiāo)售貨物取得開(kāi)票不含稅收入20萬(wàn)，取得未開(kāi)票不含稅收入1萬(wàn)元（稅率為13%）。該企業(yè)5月收入應當如何申報？

該企業(yè)應填寫(xiě)1月增值稅申報表附表（一）未開(kāi)具發(fā)票欄次申報。

因此，該企業(yè)取得未開(kāi)票收入的1月申報表填寫(xiě)如下：

對小規模納稅人而言：

假設某企業(yè)為小規模納稅人，1、2月份無(wú)收入，3月銷(xiāo)售貨物取得未開(kāi)票不含稅收入為10萬(wàn)。該企業(yè)第一季度收入應當如何申報？

由于企業(yè)3月取得未開(kāi)票收入，屬于第一季度取得的收入，因此第一季度申報增值稅時(shí)應填寫(xiě)增值稅申報表應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）欄次申報。

因此，該企業(yè)第一季度申報表填寫(xiě)如下：

注：即只將取得的未開(kāi)票收入金額填寫(xiě)在第1欄次，第2、3欄次不填寫(xiě)金額。

三  只要取得進(jìn)項發(fā)票都可以抵扣？

錯誤！！錯誤??！錯誤??！

取得的進(jìn)項發(fā)票要根據企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)情況判斷是否屬于可以抵扣的進(jìn)項稅額。例如下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設計服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設計服務(wù)和建筑服務(wù)。

（六）購進(jìn)的、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè )服務(wù)。

（七）財政部和國家稅務(wù)總局規定的其他情形。

具體內容大家可以看看這份文件《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號  ） 

四  免征增值稅項目不需要開(kāi)具發(fā)票？

錯誤的。

納稅人適用免稅增值稅，不可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但是還是應該按照相關(guān)的規定開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

五  發(fā)票票面金額稅額正確就是符合規定的發(fā)票？

不是！

開(kāi)具發(fā)票應做到按照號碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項目齊全，內容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，不僅要注意票面金額稅額，還需要保證其他信息填寫(xiě)正確。特別要注意購買(mǎi)方信息、貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)欄次、備注欄、商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼是否正確。 

六  沒(méi)有取得發(fā)票就不能稅前列支？

不一定。

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號 ） ，如果企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規定由稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;但若對方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目不屬于應稅項目的，對方為單位的，以對方開(kāi)具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對方為個(gè)人的，以?xún)炔繎{證作為稅前扣除憑證。因此并不是沒(méi)有取得發(fā)票就不能稅前列支，應該區分各種情形。

七  視同銷(xiāo)售不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票

錯誤！視同銷(xiāo)售繳納增值稅也可以按規定開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

《財政部、國家稅務(wù)總局、國務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局、國務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號）規定，自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)的貨物通過(guò)公益性社會(huì )組織、縣級及以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機構，或直接無(wú)償捐贈給目標脫貧地區的單位和個(gè)人，免征增值稅。在本公告發(fā)布之前已征收入庫的按上述規定應予免征的增值稅稅款，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。已向購買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應將專(zhuān)用發(fā)票追回后方可辦理免稅。無(wú)法追回專(zhuān)用發(fā)票的，不予免稅。

八  開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票是有時(shí)間限制

不對。

符合開(kāi)具紅字發(fā)票的條件即可開(kāi)具。如納稅人此前已按原17%、11%適用稅率開(kāi)具了增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)18號公告）相關(guān)規定執行。

來(lái)源：小陳稅務(wù)、國家稅務(wù)總局、財稅第一講堂